Audit financiar

I. Entităţile care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre următoarele criterii prevăzute de OMFP 3055/2009:
1) total active – 3.650.000 euro;
2) cifră de afaceri netă – 7.300.000 euro;
3) nr. mediu de salariaţi – 50.
Întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:
1. Bilanţ
2. Cont de profit şi pierdere
3. Date informative
4. Situaţia activelor imobilizate
5. Situaţia modificărilor capitalului propriu
6. Situaţia fluxurilor de numerar
7. Note explicative la situaţiile financiare anuale.

II. Entităţile care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile prevăzute de OMFP 3055/2009 întocmesc situaţii financiare anuale prescurtate care cuprind:
1. Bilanţ
2. Cont de profit şi pierdere
3. Date informative (cod 30)
4. Situaţia activelor imobilizate (cod 40)
5. Situaţia modificărilor capitalului propriu (opţional)
6. Situaţia fluxurilor de numerar (opţional)
7. Note explicative la situaţiile financiare anuale.

În cazul entităţilor nou-înfiinţate, acestea pot întocmi pentru primul exerciţiu financiar de raportare situaţii financiare anuale prescurtate sau situaţii financiare anuale. Pentru al doilea exerciţiu financiar de raportare, se analizează indicatorii din situaţiile financiare ale anului precedent şi indicatorii determinaţi pe baza datelor din contabilitate la sfârşitul anului curent, întocmind situaţi financiare anuale în funcţie de criteriile de mărime înregistrate.

III. Entităţile care în exerciţiul financiar precedent au îndeplinit concomitent următoarele două criterii de mărime:
– cifra de afaceri netă mai mică de 35.000 euro, inclusiv;
– totalul activelor mai mic de 35.000 euro,
pot opta pentru aplicarea sistemului simplificat de contabilitate (conform OMFP 2239/2011), întocmind situaţii financiare anuale simplificate care cuprind:
1. Bilanţ
3. Cont de profit şi pierdere
4. Date informative
5. Situaţia activelor imobilizate

Încadrarea în criteriile de mărime se efectuează pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare anuale, respectiv a balanţei de verificare, încheiate la finele exerciţiului financiar precedent, utilizându-se cursul de schimb valutar comunicat de BNR valabil la data încheierii aceluiaşi exercitu financiar.

Entităţile care la finele exerciţiului financiar precedent depăşesc limitele unuia sau ale ambelor criterii aplică reglementările OMFP 3088/2009 începând cu prima raportare contabilă efectuată în exerciţiul financiar următor celui pentru care s-a constatat depăşirea criteriilor.

Termene de depunere a situaţiilor financiare anuale:
1. Pentru societăţi comerciale, societăţi/companii naţionale, regii autonome, Institute naţionale de cercetare-dezvoltare – 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.
2. Pentru celelalte persoane prevăzute de Legea contabilităţii – 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.

Entităţile care nu au desfăşurat activitate de la constituire până la 31 decembrie vor depune o declaraţie pe propria răspundere în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.

Obiectivul unui audit al situaţiilor financiare
Obiectivul unui audit al situaţiilor financiare este acela de a da posibilitatea auditorului financiar sã exprime o opinie cu privire la situaţiile financiare, dacã acestea sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu un cadru aplicabil de raportare financiarã.

Exprimarea unei opinii asupra situaţiilor financiare
În cazul în care auditorul exprimã o opinie asupra unui set complet de situaţii financiare (cu scop general) elaborate în conformitate cu un cadru de raportare financiarã conceput pentru a obţine o prezentare fidelã, auditorul aplicã ISA 700 (revizuit): „Raportul auditorului independent privind setul complet de situaţii financiare de interes general”, pentru standarde şi recomandãri privind chestiunile pe care le analizeazã auditorul în formarea unei opinii asupra unor asemenea situaţii financiare şi asupra formei şi conţinutului raportului auditorului.

Consultanţă fiscală

• Certificarea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit;
• Consultanţă în probleme de impozite şi taxe;
• Consultanţă privind legislaţia fiscală şi noutăţile legislative;
• Întocmirea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit;
• Optimizarea impozitelor şi soluţii fiscale pentru diminuarea obligaţiilor de plată;
• Evitarea dublei impuneri privind veniturile realizate de nerezidenţi;
• Asistenţa şi reprezentarea clienţilor cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate;
• Asistenţă pentru compensarea şi rambursarea TVA –lui;
• Informarea periodică a clienţilor în ceea ce priveşte noile reglementări financiare şi fiscale apărute;
• Consultanţă în procesul de achiziţie şi vânzare;
• Consultanţă privind tranzacţiile internaţionale de import export.

Expertiză contabilă extrajudiciară

Standardul profesional nr. 35: expertizele contabile CECCAR.

Expertizele contabile sunt mijloace de probã utilizabile în rezolvarea unor cauze care necesitã cunoştinţe de strictã specialitate din partea unor persoane care au calitatea de expert Contabil. Expertizele contabile dispuse din oficiu sau acceptate la cererea pãrţilor în fazele de instrumentare şi de judecatã ale unor cauze civile şi/sau comerciale, ataşate sau nu unui proces penal, se numesc expertize contabile judiciare. Toate celelalte expertize contabile sunt extrajudiciare.

Expertizele contabile extrajudiciare sunt efectuate de către experţi contabili în afara procedurilor reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justiţiei (sunt efectuate în afara unui proces justiţiar). Expertizele contabile extrajudiciare sunt solicitate de către părţile care îşi aleg singure experţii contabili şi le stabilesc obiectivele la care aceştia trebuie să răspundă.

Practica a dovedit că multe acţiuni adresate organelor judiciare sunt o consecinţă a defecţiunilor şi a lipsei de operativitate în sistemul de documente şi evidentă. Într-o asemenea situaţie, agentul economic care declanşează acţiunea de arbitraj sau judecată trebuie să aibă certitudinea că documentele şi evidenţele pe care se bazează acţiunile introductive sunt legale, corecte, exacte şi reflectă fidel situaţia economică, financiară, gestionară şi contractuală a unităţii.

Un mijloc de fundamentare şi asigurare a calităţii, realităţii, exactităţii şi legalităţii informaţiilor ce stau la baza acţiunilor arbitrare sau judecăţii îl constituie expertiza contabilă amiabilă cerută de conducerea agentului economic care urmează să declanşeze acţiunea în judecată.

Audit intern – Control Intern

Prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern şi Ordonanţa Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea şi completarea reglementărilor privind auditul intern a fost reglementat auditul intern la entităţile publice, cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public, ca activitate funcţional independentă şi obiectivă.

Legea include următoarele categorii de entităţi publice: autoritatea publică, instituţia publică, regia autonomă, compania sau societatea naţională, societatea comercială la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este acţionar majoritar şi care are personalitate juridică.

Obiectivele auditului public intern, conform articolului 3 din lege, sunt:
• Asigurarea obiectivă şi consilierea, destinat e să îmbunătăţească sistemele şi activităţile entităţii publice;
• Sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entităţii publice printr-o abordare sistematică şi metodică, prin care se evaluează şi se îmbunătăţeşte eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor administrării.
Sfera auditului public intern cuprinde:
• Activităţi financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asistenţa externă
• Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea şi stabilirea titlurilor de creanţă, precum şi a facilităţilor acordate la încasarea acestora;
• Administrarea patrimoniului public, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat său public al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;
• Sistemele de management financiar şi control, inclusiv contabilitatea şi sistemele informatice aferente.

Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entităţile economice din sectorul său domeniul public vor avea la bază un cadru comun elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi Camera Auditorilor Financiari din România.

Servicii de personal și salarizare

• Întocmirea statelor de plată;
• Întocmirea şi depunerea fişelor fiscale;
• Întocmirea de adeverinţe de salariat;
• Întocmirea formelor de încetare a contractelor de muncă;
• Transmiterea în Revisal a contractelor de muncă, a actelor adiţionale şi a încetării rapoartelor de muncă;
• Completarea formularelor de concedii medicale şi calculul acestora;
• Evidenţa şi calculul zilelor de concediu de odihnă;
• Efectuarea calculului salarial, procesarea şi verificarea datelor introduse în sistem;
• Întocmirea statelor de salarii;
• Întocmirea listelor de plată pentru avansul şi lichidarea salarială;
• Calculul şi întocmirea notelor contabile aferente salariilor;
• Întocmirea şi depunerea declaraţiilor fiscale aferente salariilor;
• Întocmirea ordinelor de plată pentru virarea contribuţiilor aferente salariilor;
• Întocmirea şi depunerea fişelor fiscale;
• Întocmirea şi depunerea declaraţiilor privind obligaţiile aferente drepturilor de personal;
• Consultanţă privind întocmirea dosarelor de personal;
• Întocmirea fişelor fiscale şi depunerea lor;
• Asistarea clientului în cazul unui control.

Servicii PFA, Întreprinderi Individuale, Întreprinderi Familiale şi ONG-uri

• Declaraţia 220 privind venitul estimat;
• Declaraţia 200 privind venitul realizat;
• Registrul Jurnal de Încasări şi Plăţi;
• Registrul Inventar;
• Decontul TVA (300) lunar sau trimestrial în funcţie de opţiunea PFA-ului sau de veniturile realizate;
• Declaraţia de Înregistrare Fiscală/Declaraţia de Menţiuni (070);
• Declaraţia 394 privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate în România;
• Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile UE de bunuri (390);
• Depunerea declaraţiilor la administraţia financiară din Bucureşti – sectorul în care este înregistrat PFA-ul;
• Ordine de Plată privind impozitul pe venit anticipat, impozitul pe salarii şi contribuţiile către bugetul asigurărilor sociale şi fonduri speciale, regularizarea impozitului pe venitul realizat;
• Consultanţă în întocmirea documentelor justificative primare.

Servicii Conexe şi alte angajamente de asigurare

Un angajament pentru efectuarea procedurilor convenite (ISRS 4400) implică auditorul în efectuarea anumitor proceduri cu privire la elementele individuale ale datelor financiare (de exemplu, datoriile comerciale, conturile de creanţe, cumpãrãrile de la pãrti afiliate şi vânzãri şi profituri ale unui segment al unei entităţi), la o componentã a situaţiilor financiare (de exemplu, un bilanţ), sau chiar la un set complet de situaţii financiare.

Obiectivul unui angajament privind procedurile convenite
● Obiectivul unui angajament privind procedurile convenite îl constituie efectuarea de cãtre auditor a procedurilor ce ţin de natura unui audit la care auditorul, entitatea şi oricare terţe pãrti îndreptăţite au convenit, precum şi raportarea de cãtre auditor asupra constatãrilor efective.
● Datoritã faptului cã auditorul furnizeazã un raport asupra constatãrilor efective ale procedurilor convenite, nu este exprimatã nici o asigurare. În locul acesteia, utilizatorii raportului evalueazã pentru ei înşişi procedurile şi constatãrile raportate de cãtre auditor şi contureazã propriile lor concluzii care decurg din audit.
● Raportul este adresat în mod strict acelor pãrti care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate, având în vedere cã alte pãrti pot interpreta greşit rezultatele, deoarece nu cunosc motivele pentru efectuarea procedurilor.

Principiile generale ale unui angajament privind procedurile convenite
● Auditorul trebuie sã respecte Codul de eticã pentru profesioniştii contabili emis de cãtre Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC). Principiile de eticã care guverneazã responsabilităţile profesionale ale auditorului pentru acest tip de angajament sunt:
►Integritatea;
►Obiectivitatea;
►Competenţa profesionalã şi atenţia cuvenitã;
►Confidenţialitatea;
►Conduită profesionalã.

Exemple de proceduri convenite pe care firma noastră le poate efectua
A. misiuni de examene limitate (revizuiri);
B. Examene pe bază de proceduri convenite;
C. Măsuri de compilare a informaţiilor financiar-contabile;
D. Auditarea situaţiilor financiare consolidate întocmite în funcţie de politicile de grup;
E. Revizuirea situaţiilor financiare trimestriale, semestriale şi anuale;
F. Misiuni de examene limitate.

Infiintari firme:    

GRATUIT CONSULTANTA PENTRU INFIINTAREA FIRMEI

Oferim consultant gratuita pentru infiintarea de firme noi : care este forma juridical cea mai avantajoasa pentru dumneavoastra , ce statut sa alegeti si ce documente sunt necesare .

Audit fonduri europene

În Monitorul Oficial. nr. 163 din 6 martie 2014 a fost publicată Hotărârea CAFR nr. 5/2014 pentru aprobarea Protocolului de colaborare încheiat între CAFR şi Ministerul Fondurilor Europene privind organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit financiar pentru fonduri europene şi alte fonduri nerambursabile de la alţi donator.

„ART. 2
(1) Se aprobă lista auditorilor financiari, persoane fizice şi juridice, care îndeplinesc cerinţele Protocolului de colaborare încheiat între Camera Auditorilor Financiari din România şi Ministerul Fondurilor Europene privind organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit financiar pentru fonduri europene şi alte fonduri nerambursabile de la alţi donatori, prevăzută în anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.”

Societatea noastră se află pe lista auditorilor financiari persoane juridice agreate de CAFR la poziţia 182.

Avem experienţă în auditarea proiectelor finanţate din fonduri structurale, având peste 50 de proiecte auditate pe programele PHARE, POSDRU, POSMEDIU, POR şi POSCEE.

Contabilitate

• Înregistrarea documentelor primare în contabilitate;
• Înregistrarea mijloacelor fixe, calculul şi înregistrarea amortizării fiscale şi contabile;
• Înregistrarea în evidenţă contabilă a tuturor operaţiunilor privind activele şi pasivele societăţii (active imobilizate, active circulante, datorii, capitaluri proprii);
• Întocmirea balanţei de verificare;
• Stabilirea obligaţiilor de plată lunare şi trimestriale;
• Întocmirea şi depunerea declaraţiilor fiscale, lunare, trimestriale şi anuale, în termenul stabilit de lege;
• Întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale, respectiv bilanţ, cont de profit şi pierderi, anexe la bilanţ întocmite în conformitate cu Legea Contabilităţii nr. 82/1991;
• Refacere evidenţe contabile, stabilire componente solduri;
• Informarea şi ţinerea la curent a clientului în legătură cu noutăţile legislative;
• Evaluarea elementelor patrimoniale;
• Evidenţa analitică şi sintetică clienţi, furnizori;
• Organizarea contabilităţii de gestiune;
• Întocmirea bilanţului contabil;
• Întocmirea registrului jurnal, inventar, Registru Casă şi a Registrului Cartea Mare;
• Întocmirea Jurnalului de cumpărări şi a Jurnalului de Vânzări;
• Întocmirea registrului de evidenţă fiscală;
• Întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli;
• Evidenţierea şi gestiunea stocurilor;
• Întocmirea situaţiilor financiare consolidate (dacă este cazul);
• Evidenţa contabilă a operaţiunilor în cazul fuziunilor, divizărilor sau dizolvărilor de societăţi;
• Ţinerea evidenţei contabile pentru instituţii financiar-nebancare;
• Asistenţa şi realizarea procedurii de inventariere.

Servicii de personal și salarizare

• Întocmirea statelor de plată;
• Întocmirea şi depunerea fişelor fiscale;
• Întocmirea de adeverinţe de salariat;
• Întocmirea formelor de încetare a contractelor de muncă;
• Transmiterea în Revisal a contractelor de muncă, a actelor adiţionale şi a încetării rapoartelor de muncă;
• Completarea formularelor de concedii medicale şi calculul acestora;
• Evidenţa şi calculul zilelor de concediu de odihnă;
• Efectuarea calculului salarial, procesarea şi verificarea datelor introduse în sistem;
• Întocmirea statelor de salarii;
• Întocmirea listelor de plată pentru avansul şi lichidarea salarială;
• Calculul şi întocmirea notelor contabile aferente salariilor;
• Întocmirea şi depunerea declaraţiilor fiscale aferente salariilor;
• Întocmirea ordinelor de plată pentru virarea contribuţiilor aferente salariilor;
• Întocmirea şi depunerea fişelor fiscale;
• Întocmirea şi depunerea declaraţiilor privind obligaţiile aferente drepturilor de personal;
• Consultanţă privind întocmirea dosarelor de personal;
• Întocmirea fişelor fiscale şi depunerea lor;
• Asistarea clientului în cazul unui control.